El Código Civil turco establece un sistema de sucesión legal que combina la libertad testamentaria del causante con la protección de los derechos hereditarios de determinados familiares, conocidos como herederos forzosos. Para los ciudadanos extranjeros que heredan bienes inmuebles en Turquía, comprender este sistema es indispensable para acceder a la propiedad y cumplir con las obligaciones registrales y fiscales derivadas de la herencia.

Orden sucesorio en el derecho turco

El Código Civil turco organiza la sucesión intestada mediante un sistema de parentelas que determina el orden en que los familiares del causante son llamados a heredar. El artículo 495 del Código Civil turco establece que los herederos legítimos del causante son, en primer lugar, sus descendientes. Los hijos del causante heredan por partes iguales, y los nietos heredan por representación cuando su progenitor ha premuerto al causante.

Cuando el causante no deja descendientes, la herencia pasa a sus padres y, si estos han fallecido, a sus hermanos y sus descendientes. En tercer orden sucesorio se encuentran los abuelos del causante y sus descendientes. El cónyuge supérstite concurre con los herederos de cualquier orden, percibiendo una cuota que varía según el grupo con el que concurra: una cuarta parte si concurre con los hijos, la mitad si concurre con los padres del causante y tres cuartas partes si concurre con los abuelos o sus descendientes. Si no existen herederos de ningún orden, el cónyuge hereda la totalidad del patrimonio.

Legítima y herederos forzosos

El derecho turco protege a determinados herederos mediante la institución de la legítima (saklı pay), que garantiza una porción mínima de la herencia que el causante no puede eliminar mediante testamento. El artículo 506 del Código Civil turco establece las cuotas de legítima: los descendientes tienen derecho a la mitad de su cuota legal, los padres a una cuarta parte de su cuota legal y el cónyuge supérstite a una cuarta parte de su cuota legal cuando concurre con descendientes, o a la mitad de su cuota legal cuando concurre con los padres del causante.

El causante puede disponer libremente de la parte de su patrimonio que excede de la legítima, pero cualquier disposición testamentaria que vulnere los derechos de los herederos forzosos puede ser impugnada mediante una acción de reducción (tenkis davası) ante el tribunal competente.

Certificado de herederos

El primer paso para que los herederos puedan acceder a los bienes inmuebles del causante es obtener un certificado de herederos (veraset ilamı o mirasçılık belgesi). Este documento puede expedirse por un notario público o por el Juzgado de Paz Civil (Sulh Hukuk Mahkemesi) del último domicilio del causante, y certifica la identidad de los herederos y la cuota que corresponde a cada uno de ellos.

Para los herederos extranjeros, la obtención del certificado puede requerir la presentación de documentos acreditativos del parentesco con el causante, debidamente legalizados y apostillados, así como traducidos al turco por un traductor jurado. Cuando el causante es un ciudadano extranjero fallecido en Turquía, el certificado de herederos se expide conforme a la ley nacional del causante, de acuerdo con las normas de derecho internacional privado contenidas en la Ley número 5718.

Inscripción de la propiedad a nombre de los herederos

Una vez obtenido el certificado de herederos y abonado el impuesto de sucesiones, los herederos pueden solicitar la inscripción del inmueble a su nombre ante el Registro de la Propiedad (Tapu Müdürlüğü). La transmisión hereditaria de la propiedad opera de forma automática desde el momento del fallecimiento del causante, pero la inscripción registral es necesaria para que los herederos puedan disponer del inmueble, venderlo, hipotecarlo o arrendarlo.

Cuando la herencia incluye varios herederos, el inmueble se inscribe inicialmente en régimen de copropiedad, con indicación de la cuota que corresponde a cada coheredero. Los coherederos pueden acordar la partición de la herencia de forma amistosa o, en caso de desacuerdo, solicitar la partición judicial ante el Juzgado de Paz Civil.

Restricciones para herederos extranjeros

Los ciudadanos extranjeros que heredan bienes inmuebles en Turquía están sujetos a las mismas restricciones que se aplican a la adquisición directa de inmuebles por extranjeros. Si el heredero extranjero es nacional de un país cuyas leyes no permiten a los ciudadanos turcos adquirir inmuebles en su territorio, o si el inmueble heredado se encuentra en una zona militar restringida, el heredero puede verse obligado a enajenar la propiedad en un plazo determinado.

En estos supuestos, el heredero extranjero conserva su derecho al valor económico del inmueble, que puede percibir mediante la venta del bien a un comprador habilitado, pero no puede mantener la titularidad del inmueble de forma indefinida. La falta de enajenación dentro del plazo establecido puede dar lugar a la venta forzosa del inmueble por la administración, con entrega del producto al heredero.

Impuesto de sucesiones sobre inmuebles

La transmisión hereditaria de bienes inmuebles está sujeta al impuesto de sucesiones regulado por la Ley número 7338. Los herederos deben presentar la declaración del impuesto dentro de los plazos legales y abonar el tributo correspondiente antes de poder inscribir la propiedad a su nombre. El Registro de la Propiedad exige la acreditación del cumplimiento de las obligaciones fiscales como requisito previo para la inscripción.

Abogado de Derecho de Sucesiones en Estambul – Bufete Soylu

El abogado Ozan Soylu, con sede en Üsküdar, Estambul, asesora a herederos extranjeros en la transmisión de bienes inmuebles tras el fallecimiento del propietario en Turquía. Su despacho gestiona la obtención del certificado de herederos, la liquidación del impuesto de sucesiones, la inscripción registral y la resolución de conflictos entre coherederos.

Para todos los asuntos legales relacionados con el derecho turco, puede ponerse en contacto con el Abogado Ozan Soylu. Se ofrecen servicios de asesoramiento jurídico y representación con un enfoque dedicado a los ciudadanos extranjeros. Para enviar sus consultas, contáctenos.

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A diferencia de lo que ocurre en muchos países europeos y latinoamericanos, el derecho turco reconoce a determinados herederos una cuota hereditaria mínima e intangible que el testador no puede eliminar ni reducir mediante disposiciones testamentarias.

Comprender estas limitaciones resulta imprescindible para los ciudadanos extranjeros que desean otorgar un testamento eficaz conforme al derecho turco.

Formas de testamento reconocidas

El Código Civil turco reconoce tres formas de testamento: el testamento oficial (resmi vasiyetname), el testamento ológrafo (el yazılı vasiyetname) y el testamento oral (sözlü vasiyetname). Cada forma está sujeta a requisitos de validez específicos cuyo incumplimiento determina la nulidad del testamento.

El testamento oficial se otorga ante un funcionario autorizado, que en Turquía puede ser un notario público, un juez de paz o un cónsul turco en el extranjero, en presencia de dos testigos. El artículo 532 del Código Civil turco regula esta modalidad y establece que el testador declarará su voluntad al funcionario, quien la redactará por escrito y la leerá al testador en presencia de los testigos; el testador confirmará que el documento refleja fielmente su voluntad y lo firmará. Los testigos firman a continuación, declarando que el testador ha manifestado su voluntad libremente y que, a su juicio, tiene capacidad para testar.

El testamento ológrafo es el redactado íntegramente de puño y letra por el testador, con indicación de la fecha completa (día, mes y año) y la firma. El artículo 538 del Código Civil turco exige que la totalidad del texto, la fecha y la firma sean manuscritos por el propio testador. Un testamento mecanografiado, impreso o dictado a un tercero no cumple los requisitos del testamento ológrafo y es nulo.

El testamento oral está reservado a circunstancias excepcionales en las que el testador se encuentra en peligro inminente de muerte y no puede recurrir a ninguna de las otras dos formas. El artículo 539 del Código Civil turco establece que el testador declarará su última voluntad ante dos testigos, quienes deberán consignarla por escrito y presentarla ante un juez lo antes posible. Esta forma de testamento caduca si transcurre un mes desde que desaparecen las circunstancias excepcionales que la justificaron sin que el testador haya otorgado testamento en alguna de las formas ordinarias.

Capacidad para testar

Puede otorgar testamento toda persona mayor de quince años que goce de capacidad de discernimiento. El artículo 502 del Código Civil turco establece que para otorgar testamento se requiere haber cumplido quince años de edad y tener capacidad de discernimiento. La falta de capacidad de discernimiento en el momento del otorgamiento determina la nulidad del testamento.

Los ciudadanos extranjeros que residen en Turquía pueden otorgar testamento conforme al derecho turco en cualquiera de las tres formas reconocidas, siempre que cumplan el requisito de edad y capacidad. La nacionalidad del testador no constituye un impedimento para el otorgamiento del testamento, aunque sí puede incidir en la determinación de la ley aplicable a la sucesión.

Legítimas hereditarias: límites a la libertad de testar

El derecho turco protege a determinados herederos mediante el sistema de legítimas hereditarias (saklı pay), que reserva a favor de ciertos familiares una porción mínima de la herencia que el testador no puede suprimir mediante disposiciones testamentarias. Los herederos legitimarios son el cónyuge supérstite, los descendientes y los ascendientes del causante.

El artículo 506 del Código Civil turco establece las cuotas legitimarias de la siguiente forma: los descendientes tienen derecho a la mitad de su cuota hereditaria legal; los ascendientes tienen derecho a la cuarta parte de su cuota hereditaria legal; el cónyuge supérstite tiene derecho a la cuarta parte de su cuota hereditaria legal cuando concurre con descendientes, a la mitad cuando concurre con los ascendientes del causante y a las tres cuartas partes cuando concurre con otros herederos o es el único heredero.

Estas legítimas operan como un límite absoluto a la libertad de disposición del testador. Si el testamento atribuye a un tercero o a un heredero concreto una porción de la herencia que invade las legítimas de los herederos legitimarios, estos pueden ejercitar la acción de reducción (tenkis davası) ante el Tribunal de Familia para obtener la restitución de la cuota que les corresponde.

Porción de libre disposición

La porción de la herencia que excede las legítimas constituye la porción de libre disposición (tasarruf edilebilir kısım), sobre la cual el testador puede disponer libremente mediante testamento. El testador puede destinar esta porción a cualquier persona física o jurídica, establecer legados específicos, crear fundaciones o imponer condiciones y cargas a los herederos.

El cálculo de la porción de libre disposición se realiza sobre el valor neto de la herencia, es decir, deducidas las deudas del causante y los gastos de administración de la masa hereditaria. La correcta determinación de esta porción requiere un inventario completo de los bienes y las deudas del causante, lo que aconseja la intervención de un profesional del derecho para garantizar que las disposiciones testamentarias respeten las legítimas y resulten eficaces.

Ley aplicable a las sucesiones con elemento extranjero

El artículo 20 de la MÖHUK establece que la sucesión se rige por la ley nacional del causante en el momento de su fallecimiento. Esto significa que la sucesión de un ciudadano extranjero que fallece en Turquía se rige, en principio, por la ley de su país de nacionalidad, no por el derecho turco, salvo que la ley extranjera reenvíe al derecho turco o que el causante haya elegido la aplicación del derecho turco conforme a las normas de derecho internacional privado aplicables.

No obstante, los bienes inmuebles situados en Turquía pueden quedar sujetos a la legislación turca en lo que respecta a su transmisión registral y a las obligaciones fiscales derivadas de la sucesión. Esta dualidad de regímenes puede generar situaciones complejas que requieren un asesoramiento jurídico especializado en derecho internacional privado.

Revocación y modificación del testamento

El testador puede revocar o modificar su testamento en cualquier momento mientras conserve la capacidad de discernimiento. La revocación puede ser expresa, mediante el otorgamiento de un nuevo testamento que declare revocado el anterior, o tácita, cuando el contenido del nuevo testamento resulte incompatible con las disposiciones del anterior. La destrucción material del testamento por parte del testador equivale igualmente a su revocación.

El artículo 542 del Código Civil turco establece que el testamento posterior revoca las disposiciones del anterior en la medida en que sean incompatibles. Es aconsejable que el nuevo testamento contenga una cláusula expresa de revocación del anterior para evitar dudas interpretativas sobre la vigencia de las disposiciones anteriores.

Abogado de Derecho de Sucesiones en Estambul – Bufete Soylu

El abogado Ozan Soylu, con sede en Üsküdar, Estambul, ofrece asesoramiento especializado a ciudadanos extranjeros que desean otorgar testamento conforme al derecho turco o planificar la transmisión de su patrimonio en Turquía. Su despacho asiste en la redacción del testamento, el cálculo de las legítimas y la coordinación con profesionales de otros países cuando la sucesión tiene carácter internacional.

Para todos los asuntos legales relacionados con el derecho turco, puede ponerse en contacto con el Abogado Ozan Soylu. Se ofrecen servicios de asesoramiento jurídico y representación con un enfoque dedicado a los ciudadanos extranjeros. Para enviar sus consultas, contáctenos.

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Para los ciudadanos extranjeros que heredan bienes en Turquía o que son herederos de ciudadanos turcos, comprender la estructura de este impuesto resulta fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar sanciones.

El sistema fiscal turco en materia sucesoria combina tipos impositivos progresivos con un régimen de exenciones que reduce considerablemente la carga tributaria efectiva para la mayoría de las herencias de cuantía moderada.

Hecho imponible y ámbito de aplicación

El impuesto de sucesiones turco grava dos tipos de transmisiones patrimoniales: las que se producen por causa de muerte (veraset yoluyla intikal) y las que se realizan a título gratuito entre personas vivas, como las donaciones (ivazsız intikal). La ley define el concepto de bienes sujetos de forma amplia, incluyendo inmuebles, bienes muebles, derechos, créditos y cualquier otro elemento patrimonial susceptible de valoración económica.

El ámbito territorial del impuesto abarca los bienes y derechos situados en Turquía, con independencia de la nacionalidad o la residencia del causante y de los herederos. Esto significa que un ciudadano extranjero que hereda un inmueble situado en Turquía está obligado al pago del impuesto, aunque ni el causante ni el heredero residan en territorio turco. Del mismo modo, los ciudadanos turcos residentes en el extranjero están sujetos al impuesto por los bienes situados en Turquía que formen parte de la masa hereditaria.

Tipos impositivos para herencias

El impuesto de sucesiones se calcula aplicando una tarifa progresiva sobre la base imponible, que resulta de restar las exenciones legales al valor total de los bienes heredados. Para las transmisiones por causa de muerte, los tipos impositivos vigentes en 2026 son los siguientes: el primer tramo de tres millones de liras turcas tributa al uno por ciento; el tramo siguiente de siete millones de liras turcas tributa al tres por ciento; el tramo de catorce millones de liras turcas tributa al cinco por ciento; el tramo de treinta millones de liras turcas tributa al siete por ciento; y el exceso sobre esta última cantidad tributa al diez por ciento.

Estos tipos impositivos son significativamente inferiores a los aplicables en muchos países europeos. El tipo máximo del diez por ciento solo se alcanza para herencias de elevada cuantía, lo que sitúa a Turquía entre los países con una fiscalidad sucesoria moderada en el contexto internacional.

Tipos impositivos para donaciones

Las transmisiones gratuitas entre personas vivas, como las donaciones, están sujetas a tipos impositivos más elevados que las herencias. La tarifa aplicable a las donaciones en 2026 establece un tipo del diez por ciento para el primer tramo de tres millones de liras turcas, del quince por ciento para el tramo siguiente de siete millones, del veinte por ciento para el tramo de catorce millones, del veinticinco por ciento para el tramo de treinta millones y del treinta por ciento para el exceso.

No obstante, cuando la donación se realiza entre padres e hijos, entre cónyuges o entre adoptante y adoptado, los tipos aplicables se reducen a la mitad de los tipos generales de donaciones. Esta reducción refleja la voluntad del legislador de favorecer las transmisiones patrimoniales dentro del núcleo familiar directo.

Exenciones y mínimos exentos

La legislación turca establece un sistema de exenciones que reduce significativamente la base imponible del impuesto. Para el ejercicio 2026, las principales exenciones aplicables a las herencias son las siguientes.

La cuota hereditaria que corresponde a cada hijo y al cónyuge del causante queda exenta hasta un importe de 2.907.136 liras turcas. Cuando el cónyuge es el único heredero, la exención se eleva hasta 5.817.845 liras turcas. Estas cantidades se actualizan anualmente conforme a la tasa de revalorización fijada por el Ministerio de Hacienda.

Los enseres domésticos y los objetos personales del causante, así como los bienes de valor sentimental familiar como medallas, espadas conmemorativas o retratos de familia, quedan exentos del impuesto con independencia de su valor. Del mismo modo, los seguros de vida contratados por el causante están exentos hasta determinados límites legales.

Sujetos exentos

La Ley número 7338 establece una serie de sujetos que gozan de exención subjetiva del impuesto. Entre ellos figuran las administraciones públicas, los fondos de pensiones y las entidades de seguridad social, las asociaciones declaradas de utilidad pública, los partidos políticos y los representantes diplomáticos de Estados extranjeros acreditados en Turquía, siempre que exista reciprocidad.

Esta última exención resulta relevante para el personal diplomático y consular destinado en Turquía, que no está sujeto al impuesto de sucesiones turco por las herencias que reciba, siempre que el Estado al que representa otorgue un trato equivalente a los diplomáticos turcos.

Obligación de declaración y plazos

Los herederos están obligados a presentar una declaración del impuesto de sucesiones (veraset ve intikal vergisi beyannamesi) ante la oficina tributaria correspondiente. El plazo para la presentación de la declaración varía en función de las circunstancias del fallecimiento.

Cuando el fallecimiento se produce en Turquía, el plazo es de cuatro meses contados desde la fecha del deceso. Cuando el fallecimiento tiene lugar en el extranjero, el plazo se amplía a seis meses si los herederos residen en Turquía, y a ocho meses si residen fuera del país. Estos plazos se aplican igualmente a las donaciones, computándose desde la fecha de la transmisión.

La declaración debe incluir un inventario detallado de todos los bienes y derechos que componen la masa hereditaria, con indicación de su valor estimado. La administración tributaria puede revisar las valoraciones declaradas por los herederos y, en caso de discrepancia, practicar una liquidación complementaria.

Pago del impuesto

Una vez liquidado el impuesto por la administración tributaria, el pago se fracciona en seis cuotas iguales distribuidas a lo largo de tres años. Esta modalidad de pago fraccionado constituye una particularidad del sistema fiscal turco que facilita el cumplimiento de la obligación tributaria, especialmente cuando la herencia está compuesta principalmente por bienes inmuebles de difícil liquidación inmediata.

Es importante señalar que la legislación turca impide la transmisión registral de los bienes inmuebles heredados y el acceso a las cuentas bancarias del causante mientras no se acredite el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Esta restricción opera como un mecanismo de garantía del cobro del impuesto y obliga a los herederos a iniciar el procedimiento fiscal antes de poder disponer efectivamente de los bienes heredados.

Obligaciones de los herederos extranjeros

Los ciudadanos extranjeros que heredan bienes situados en Turquía están sujetos a las mismas obligaciones fiscales que los ciudadanos turcos. Deben presentar la declaración del impuesto dentro de los plazos establecidos, valorar los bienes heredados conforme a las normas turcas y abonar el impuesto resultante. El incumplimiento de estas obligaciones puede dar lugar a la imposición de recargos, intereses de demora y sanciones administrativas.

Para los herederos extranjeros que no residen en Turquía, la gestión del impuesto de sucesiones puede resultar especialmente compleja, ya que requiere la interacción con la administración tributaria turca, la obtención de un número de identificación fiscal y, en muchos casos, la designación de un representante fiscal en Turquía. La asistencia de un abogado familiarizado con el sistema fiscal turco resulta altamente recomendable en estos supuestos.

Abogado de Derecho de Sucesiones en Estambul – Bufete Soylu

El abogado Ozan Soylu, con sede en Üsküdar, Estambul, ofrece asesoramiento fiscal y jurídico a ciudadanos extranjeros que deben gestionar herencias en Turquía. Su despacho se encarga de la preparación y presentación de la declaración del impuesto de sucesiones, la valoración de los bienes hereditarios y la representación ante la administración tributaria turca.

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