Turquía aplica un impuesto sobre las sucesiones y las transmisiones gratuitas que grava tanto las herencias como las donaciones y los premios de juegos de azar. Este tributo, regulado por la Ley número 7338 de Veraset ve İntikal Vergisi, afecta a cualquier persona que reciba bienes situados en territorio turco, con independencia de su nacionalidad.

Para los ciudadanos extranjeros que heredan bienes en Turquía o que son herederos de ciudadanos turcos, comprender la estructura de este impuesto resulta fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar sanciones.

El sistema fiscal turco en materia sucesoria combina tipos impositivos progresivos con un régimen de exenciones que reduce considerablemente la carga tributaria efectiva para la mayoría de las herencias de cuantía moderada.

Hecho imponible y ámbito de aplicación

El impuesto de sucesiones turco grava dos tipos de transmisiones patrimoniales: las que se producen por causa de muerte (veraset yoluyla intikal) y las que se realizan a título gratuito entre personas vivas, como las donaciones (ivazsız intikal). La ley define el concepto de bienes sujetos de forma amplia, incluyendo inmuebles, bienes muebles, derechos, créditos y cualquier otro elemento patrimonial susceptible de valoración económica.

El ámbito territorial del impuesto abarca los bienes y derechos situados en Turquía, con independencia de la nacionalidad o la residencia del causante y de los herederos. Esto significa que un ciudadano extranjero que hereda un inmueble situado en Turquía está obligado al pago del impuesto, aunque ni el causante ni el heredero residan en territorio turco. Del mismo modo, los ciudadanos turcos residentes en el extranjero están sujetos al impuesto por los bienes situados en Turquía que formen parte de la masa hereditaria.

Tipos impositivos para herencias

El impuesto de sucesiones se calcula aplicando una tarifa progresiva sobre la base imponible, que resulta de restar las exenciones legales al valor total de los bienes heredados. Para las transmisiones por causa de muerte, los tipos impositivos vigentes en 2026 son los siguientes: el primer tramo de tres millones de liras turcas tributa al uno por ciento; el tramo siguiente de siete millones de liras turcas tributa al tres por ciento; el tramo de catorce millones de liras turcas tributa al cinco por ciento; el tramo de treinta millones de liras turcas tributa al siete por ciento; y el exceso sobre esta última cantidad tributa al diez por ciento.

Estos tipos impositivos son significativamente inferiores a los aplicables en muchos países europeos. El tipo máximo del diez por ciento solo se alcanza para herencias de elevada cuantía, lo que sitúa a Turquía entre los países con una fiscalidad sucesoria moderada en el contexto internacional.

Tipos impositivos para donaciones

Las transmisiones gratuitas entre personas vivas, como las donaciones, están sujetas a tipos impositivos más elevados que las herencias. La tarifa aplicable a las donaciones en 2026 establece un tipo del diez por ciento para el primer tramo de tres millones de liras turcas, del quince por ciento para el tramo siguiente de siete millones, del veinte por ciento para el tramo de catorce millones, del veinticinco por ciento para el tramo de treinta millones y del treinta por ciento para el exceso.

No obstante, cuando la donación se realiza entre padres e hijos, entre cónyuges o entre adoptante y adoptado, los tipos aplicables se reducen a la mitad de los tipos generales de donaciones. Esta reducción refleja la voluntad del legislador de favorecer las transmisiones patrimoniales dentro del núcleo familiar directo.

Exenciones y mínimos exentos

La legislación turca establece un sistema de exenciones que reduce significativamente la base imponible del impuesto. Para el ejercicio 2026, las principales exenciones aplicables a las herencias son las siguientes.

La cuota hereditaria que corresponde a cada hijo y al cónyuge del causante queda exenta hasta un importe de 2.907.136 liras turcas. Cuando el cónyuge es el único heredero, la exención se eleva hasta 5.817.845 liras turcas. Estas cantidades se actualizan anualmente conforme a la tasa de revalorización fijada por el Ministerio de Hacienda.

Los enseres domésticos y los objetos personales del causante, así como los bienes de valor sentimental familiar como medallas, espadas conmemorativas o retratos de familia, quedan exentos del impuesto con independencia de su valor. Del mismo modo, los seguros de vida contratados por el causante están exentos hasta determinados límites legales.

Sujetos exentos

La Ley número 7338 establece una serie de sujetos que gozan de exención subjetiva del impuesto. Entre ellos figuran las administraciones públicas, los fondos de pensiones y las entidades de seguridad social, las asociaciones declaradas de utilidad pública, los partidos políticos y los representantes diplomáticos de Estados extranjeros acreditados en Turquía, siempre que exista reciprocidad.

Esta última exención resulta relevante para el personal diplomático y consular destinado en Turquía, que no está sujeto al impuesto de sucesiones turco por las herencias que reciba, siempre que el Estado al que representa otorgue un trato equivalente a los diplomáticos turcos.

Obligación de declaración y plazos

Los herederos están obligados a presentar una declaración del impuesto de sucesiones (veraset ve intikal vergisi beyannamesi) ante la oficina tributaria correspondiente. El plazo para la presentación de la declaración varía en función de las circunstancias del fallecimiento.

Cuando el fallecimiento se produce en Turquía, el plazo es de cuatro meses contados desde la fecha del deceso. Cuando el fallecimiento tiene lugar en el extranjero, el plazo se amplía a seis meses si los herederos residen en Turquía, y a ocho meses si residen fuera del país. Estos plazos se aplican igualmente a las donaciones, computándose desde la fecha de la transmisión.

La declaración debe incluir un inventario detallado de todos los bienes y derechos que componen la masa hereditaria, con indicación de su valor estimado. La administración tributaria puede revisar las valoraciones declaradas por los herederos y, en caso de discrepancia, practicar una liquidación complementaria.

Pago del impuesto

Una vez liquidado el impuesto por la administración tributaria, el pago se fracciona en seis cuotas iguales distribuidas a lo largo de tres años. Esta modalidad de pago fraccionado constituye una particularidad del sistema fiscal turco que facilita el cumplimiento de la obligación tributaria, especialmente cuando la herencia está compuesta principalmente por bienes inmuebles de difícil liquidación inmediata.

Es importante señalar que la legislación turca impide la transmisión registral de los bienes inmuebles heredados y el acceso a las cuentas bancarias del causante mientras no se acredite el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Esta restricción opera como un mecanismo de garantía del cobro del impuesto y obliga a los herederos a iniciar el procedimiento fiscal antes de poder disponer efectivamente de los bienes heredados.

Obligaciones de los herederos extranjeros

Los ciudadanos extranjeros que heredan bienes situados en Turquía están sujetos a las mismas obligaciones fiscales que los ciudadanos turcos. Deben presentar la declaración del impuesto dentro de los plazos establecidos, valorar los bienes heredados conforme a las normas turcas y abonar el impuesto resultante. El incumplimiento de estas obligaciones puede dar lugar a la imposición de recargos, intereses de demora y sanciones administrativas.

Para los herederos extranjeros que no residen en Turquía, la gestión del impuesto de sucesiones puede resultar especialmente compleja, ya que requiere la interacción con la administración tributaria turca, la obtención de un número de identificación fiscal y, en muchos casos, la designación de un representante fiscal en Turquía. La asistencia de un abogado familiarizado con el sistema fiscal turco resulta altamente recomendable en estos supuestos.

Abogado de Derecho de Sucesiones en Estambul – Bufete Soylu

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